Konto 2200 weist Guthaben gegenüber dem Finanzamt aus — etwa einen Umsatzsteuerüberhang, wenn die Vorsteuer die Umsatzsteuer übersteigt, oder zu hohe Vorauszahlungen. Es ist das Gegenstück zur Steuerverbindlichkeit und macht sichtbar, was der Fiskus dem Unternehmen schuldet. Typisch tritt es bei investitionsstarken Monaten oder in der Gründungsphase auf, wenn viel Vorsteuer anfällt.
Einordnung: Kontenklasse 2 (Forderungen und Geldkonten) · Bilanz.
Wann buche ich auf dieses Konto?
- Wenn die Umsatzsteuervoranmeldung ein Guthaben ergibt (Vorsteuerüberhang) und dieses auf das Abgabenkonto gebucht wird.
- Bei zu hohen Vorauszahlungen auf veranlagte Steuern, die zu einem Erstattungsanspruch führen.
Die laufend abziehbare Vorsteuer selbst steht auf 2500 ff., nicht auf 2200 — erst der Saldo aus der UVA (Guthaben) landet hier. Eine Zahllast (Umsatzsteuer übersteigt Vorsteuer) ist umgekehrt eine Verbindlichkeit und wird über 3520 bzw. 3500 geführt. Forderungen ohne Steuerbezug gehören auf 2100.
Buchungssätze
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 2200 Forderungen gegenüber Finanzamt | 640,00 € | |
| 3520 USt-Vorauszahlung | 640,00 € |
Übersteigt die Vorsteuer die Umsatzsteuer, weist die UVA ein Guthaben aus. Der Saldo des Umsatzsteuer-Verrechnungskontos wird als Forderung gegenüber dem Finanzamt aktiviert.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 2800 Bank (Standard) | 640,00 € | |
| 2200 Forderungen gegenüber Finanzamt | 640,00 € |
Zahlt das Finanzamt das Guthaben aus, gleicht der Bankeingang die Forderung aus. Alternativ wird das Guthaben mit späteren Zahllasten verrechnet.