Konto 3502 erfasst die geschuldete Umsatzsteuer zum ermäßigten Satz von 10 %. Dieser Satz gilt für gesetzlich aufgezählte Umsätze wie Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, die Vermietung von Wohnraum sowie die Personenbeförderung. Typischer Nutzer ist etwa ein Vermieter von Wohnungen oder ein Lebensmittelhändler. Die hier gesammelte USt fließt über 3500 in KZ 029 der UVA.
Einordnung: Kontenklasse 3 (Verbindlichkeiten und Rückstellungen) · Bilanz.
Wann buche ich auf dieses Konto?
- Bei Ausgangsrechnungen über Umsätze mit ermäßigtem Satz von 10 % — Lebensmittel, Bücher, Wohnraummiete, Personentransport.
- Bei der Vermietung von Grundstücken zu Wohnzwecken (10 % nach § 10 Abs. 2 UStG).
- Bei Anzahlungen auf 10-%-Umsätze im Zeitpunkt der Vereinnahmung.
Nicht auf 3502 gehören Umsätze zum Normalsatz (20 %, Konto 3501) oder zum Satz von 13 % (Konto 3503). Die Vermietung von Geschäftsräumen ist grundsätzlich unecht steuerbefreit, kann aber zur Steuerpflicht mit 20 % optiert werden — sie gehört dann nicht auf 3502. Die Abgrenzung des richtigen Satzes ist im Zweifel Sache der steuerlichen Vertretung.
Buchungssätze
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 990,00 € | |
| 4100 Erlöse 10% USt | 900,00 € | |
| 3502 USt 10% | 90,00 € |
Die Nettomiete geht auf das Erlöskonto 4100, die 10-%-USt auf 3502, die Bruttoforderung auf das Debitorenkonto. Die geschuldete USt fließt über 3500 in KZ 029.
Steuerbezug
Steuercode: U10 · UVA-Kennzahl: 029. Die zum ermäßigten Satz von 10 % geschuldete Umsatzsteuer wird in der UVA in KZ 029 ausgewiesen. Der ermäßigte Satz gilt nur für die in § 10 Abs. 2 UStG aufgezählten Umsätze.