Konto 2520 erfasst die abziehbare Vorsteuer aus Eingangsrechnungen mit dem ermäßigten Satz von 10 %. Der Zehnprozentsatz gilt unter anderem für Lebensmittel, Bücher, die Vermietung von Wohnraum und den Personentransport. In der Gastronomie, im Handel mit Grundnahrungsmitteln und im Verlagswesen ist 2520 daher regelmäßig bebucht.
Einordnung: Kontenklasse 2 (Forderungen und Geldkonten) · Bilanz.
Wann buche ich auf dieses Konto?
- Bei Eingangsrechnungen mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer von 10 % — etwa Lebensmitteleinkauf, Bücher, Wohnungsmiete, Personenbeförderung.
- Sofern die Rechnungsmerkmale des § 11 UStG erfüllt sind und die Leistung für das Unternehmen bezogen wurde.
Vorsteuer zum Normalsatz gehört auf 2500 bzw. 2510 (20 %), Vorsteuer zum Satz von 13 % auf 2530. Der neue Satz von 4,9 % für bestimmte Grundnahrungsmittel ab 01.07.2026 (§ 10 Abs. 1a UStG, Anlage 3) ist gesondert zu behandeln und nicht mit dem 10-%-Satz zu vermischen. Ausgangs-Umsatzsteuer zu 10 % ist eine Verbindlichkeit (3502).
Buchungssätze
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 5020 Wareneinkauf 10% | 600,00 € | |
| 2520 Vorsteuer 10% | 60,00 € | |
| 3300 Verbindlichkeiten aus L+L | 660,00 € |
Der Nettoeinkauf geht auf das Wareneinkaufskonto zum ermäßigten Satz, die 10 % Umsatzsteuer als Vorsteuer auf 2520, die Bruttoschuld auf das Kreditorenkonto.
Steuerbezug
Steuercode: V10 · UVA-Kennzahl: 060. Auch die ermäßigte Vorsteuer zu 10 % fließt in der UVA in Kennzahl 060 — die Trennung nach Sätzen erfolgt nur intern. Der zutreffende Steuersatz richtet sich nach der Art der Leistung (Anlage zu § 10 UStG).