Konto 3501 nimmt die aus Ausgangsrechnungen geschuldete Umsatzsteuer zum Normalsatz von 20 % auf. Es ist das mit Abstand meistbebuchte USt-Schuldkonto, weil der Großteil der Umsätze dem Normalsteuersatz unterliegt. Die hier gesammelte USt fließt in das Sammelkonto der Umsatzsteuer-Verbindlichkeiten (3500) und in KZ 022 der Umsatzsteuervoranmeldung.
Einordnung: Kontenklasse 3 (Verbindlichkeiten und Rückstellungen) · Bilanz.
Wann buche ich auf dieses Konto?
- Bei jeder Ausgangsrechnung über Lieferungen oder Leistungen zum Normalsteuersatz von 20 %.
- Bei steuerpflichtigem Eigenverbrauch und unentgeltlichen Zuwendungen mit Normalsteuersatz.
- Bei der Anzahlungsbesteuerung, wenn eine Anzahlung mit 20 % USt vereinnahmt wird.
Nicht auf 3501 gehören Umsätze mit ermäßigten Sätzen — 10 % laufen über 3502, 13 % über 3503. Die abziehbare Vorsteuer aus Eingangsrechnungen steht auf der Aktivseite (2500). Für steuerfreie Ausfuhr- und innergemeinschaftliche Lieferungen fällt keine USt an; sie werden auf gesonderten Erlöskonten erfasst.
Buchungssätze
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 2.640,00 € | |
| 4000 Erlöse 20% USt | 2.200,00 € | |
| 3501 USt 20% | 440,00 € |
Der Nettoerlös geht auf 4000, die geschuldete Umsatzsteuer auf 3501, die Bruttoforderung auf das Debitorenkonto. Die USt fließt über 3500 in die UVA.
Steuerbezug
Steuercode: U20 · UVA-Kennzahl: 022. Die zum Normalsatz geschuldete Umsatzsteuer wird in der UVA in KZ 022 ausgewiesen, die zugehörige Bemessungsgrundlage in KZ 000. Der Normalsteuersatz beträgt in Österreich 20 %.