Konto 0820 erfasst langfristige Ausleihungen — Darlehen und Kredite, die das Unternehmen anderen gewährt und die dauerhaft dem Betrieb dienen, etwa ein mehrjähriges Darlehen an ein verbundenes Unternehmen. Als Finanzanlagevermögen stehen sie in Klasse 0 auf der Aktivseite. Die aus den Ausleihungen fließenden Zinsen sind Ertrag und werden getrennt auf 8100 gebucht.
Einordnung: Kontenklasse 0 (Anlagevermögen) · Bilanz.
Wann buche ich auf dieses Konto?
- Gewährung eines langfristigen Darlehens an ein verbundenes oder anderes Unternehmen mit dauernder Widmung.
- Zugang festverzinslicher Ausleihungen, die als längerfristige Finanzanlage gehalten werden.
Kurzfristige Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gehören in Klasse 2 (2000), nicht auf 0820. Beteiligungen an anderen Unternehmen stehen auf 0800, reine Wertpapierveranlagungen auf 0810. Entscheidend für 0820 ist der Darlehens- bzw. Kreditcharakter mit langfristiger Bindung.
Buchungssätze
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 0820 Ausleihungen | 40.000,00 € | |
| 2800 Bank (Standard) | 40.000,00 € |
Die Darlehensauszahlung ist ein Aktivtausch: Der Bankabgang steht dem Zugang der Ausleihungsforderung gegenüber.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| 2800 Bank (Standard) | 1.200,00 € | |
| 8100 Zinserträge | 1.200,00 € |
Die Zinsen sind Ertrag des Finanzergebnisses und laufen über 8100; der Buchwert der Ausleihung auf 0820 bleibt unberührt.
Bewertung und Einordnung
Ausleihungen sind Finanzanlagevermögen und unterliegen dem gemilderten Niederstwertprinzip (§ 204 Abs. 2 UGB). Bei voraussichtlich dauernder Bonitätsverschlechterung des Schuldners ist eine außerplanmäßige Abschreibung geboten; bei Wegfall des Grundes greift die Zuschreibungspflicht nach § 208 UGB.